Mémoire d'actuariat

IFRS 17 : De la théorie à la mise en oeuvre opérationnelle
Auteur(s) GEORGET Maxime
Société Actuelia
Année 2019

Résumé
Publiées par l’IASB, l’intérêt des normes IFRS est d’harmoniser à l’international les modèles comptables et donc de faire office de cadre référent. Cette harmonisation est envisagée dans le but de permettre aux investisseurs de comparer au mieux les structures des différents acteurs du marché international. L’ensemble des normes IFRS a pour objectif l’adoption d’une vision économique pour la comptabilité. Le 18 Mai 2017, à la suite d’une réflexion menée depuis la fin des années 1990 dans le but de créer un cadre de référence international pour l’évaluation du passif d’assurance, l’IASB a publié la norme IFRS 17. Le texte de la norme IFRS 17 propose trois modèles comptables utilisables au gré des caractéristiques des contrats d’assurance du portefeuille assuré. Ces trois modèles sont le « Building Blocks Approach », le modèle général applicable aux contrats non participatifs, le modèle « Variable Fee Approach », applicable aux contrats dits participatifs directs et le modèle « Premium Allocation Approach » applicable aux contrats dont la durée de couverture n’excède pas un an. Le présent mémoire propose de bien cerner le fonctionnement des normes IFRS et de comprendre le besoin d’une norme spécifique aux contrats d’assurance. Après contextualisation, nous mettrons en exergue les intérêts de la norme IFRS 17, puis nous expliciterons les modèles proposés par l’IASB à ce sujet. Ensuite, nous mettrons en application le modèle « Building Blocks Approach » sur un portefeuille d’assurance responsabilité civile automobile corporelle, puis analyserons les interactions entre le passif d’assurance et le compte de résultat. Enfin, nous étudierons les impacts opérationnels de la mise en place de la nouvelle norme pour les assureurs.

Abstract
Published by the IASB, the interest of IFRS standards is to harmonize - on the international stage - the accounting models and thus to act as a referent frame. This harmonization is considered with the aim of allowing the investors to compare in the best way the structures of the various international market players. The set of the IFRS standards has for goal the adoption of an economic vision for the accounting. May the 18th 2017, following a reflection led with the aim of creating an international reference frame for the evaluation of the liabilities of insurance since the end of 1990s, the IASB published the IFRS 17 standard. The text of the IFRS 17 standard proposes three accounting models applicable according to the characteristics of the insurance contracts of the insured portfolio. These three models are the « Building Blocks Approach », a general model applicable to the insurance contracts without direct participation, the « Variable Fee Approach », applicable to the insurance contracts with direct participation, and the « Premium Allocation Approach » applicable to the contracts whose duration of coverage does not exceed one year. The present report suggests to well understand the functioning of the IFRS standards and the need for a specific standard to insurance contracts. After contextualization, we will highlight the interests of the IFRS 17 standard, then clarify the models proposed by the IASB on this matter. Subsequently, we will apply the « Building Blocks Approach » on a motor-vehicle third-party liability contracts portfolio, then we will analyze the interactions between the insurance liabilities and the profit and loss account. Finally, a study of the operational impacts of the implementation of the new standard for insurers will be carried out.

Mémoire complet